知识竞赛税法及经济法试题及答案

一、单项选择题

1.以下收入中不应征收增值税的是（）。

A．炼化工程承包建筑工程劳务取得的收入

B．原自营加油站出租给外商投资企业作为其内部加油站收取的租赁费

C．燃油电厂从政府财专户取得的发电补贴收入

D．炼油厂内部宾馆取得的对外住宿费营业收入

答案：C

解析：征税范围及纳税义务人答案分析：根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产及不动产（应税行为），以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。营改增后，建筑安装业、租赁、宾馆餐饮业均需缴纳增值税。政府补助不属于缴纳增值税收入，选项C正确。习题难度：较低难度

2.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。

A．继续生产增值税应税货物

B．集体福利

C．个人交际应酬

D．无偿赠送给其他单位

答案：D

解析：增值税视同销售的相关规定答案分析：根据《增值税暂行条例》的规定，由自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。习题难度：较低难度

3.下列有关营改增应税服务说法正确的是（）。

A．油田运输大队提供无运输工具承运业务，将承揽的运输服务交由外部单位完成，取得的收入应按照物流辅助服务缴纳增值税。

B．装卸搬运属于物流辅助服务

C．代理报关属于鉴证咨询服务

D．管道公司提供原油运输服务，应按不动产租赁服务缴纳增值税

答案：B

解析：应税服务的具体范围答案分析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》，无运输工具承运业务属于交通运输业服务。代理报关属于物流辅助服务。原油运输服务属于管道运输服务，应按交通运输业服务缴纳增值税。习题难度：中等难度

4.A炼厂属于一般纳税人，于2017年7月销售使用过的2007年12月31日购入的、未抵扣进项税额的旧机器设备，应当（）。

A．免增值税

B．按销售额的6%的征收率征税

C．按销售额减除原值的2%的征收率征税，未超过原值的不交增值税

D．按销售额除3%的征收率减按2%征收增值税

答案：D

解析：税率及征收率答案分析：根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产），按照3%征收率减按2%征收增值税。习题难度：中等难度

5.根据增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。

A．小规模纳税人销售使用过的2015年12月31日购入的、抵扣进项税额的旧机器设备可以按照简易办法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B．小规模纳税人销售自己使用过的2007年未抵扣增值税的旧游艇，免征增值税

C．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照简易办法按照3%的征收率减按2%征收增值税

D．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税

答案：D

解析：我国增值税税率和征收率的基本规定答案分析：《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。习题难度：中等难度

6.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．将外购的货物用于分配给股东

B．将外购的货物用于职工福利

C．将外购的货物用于应税项目

D．将外购的货物用于在建工程

答案：B

解析：不能从销项税额中抵扣进项税额的项目及增值税视同销售的相关规定答案分析：不能从销项税额中抵扣进项税额的项目有：（1）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣，（主要是指不交增值税的项目）；（2）购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证或者发生的事项促使其不得抵扣的；（3）用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣；（4）用于集体福利或个人消费的外购货物或应税劳务的进项税额不得抵扣；（5）非正常损失的产品等所耗用的外购货物或应税劳务的进项税不得抵扣；（6）小规模纳税人的进项税额不得抵扣；（7）进货退回或者折让所收回的进项税额应给予扣减。将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者为视同销售，进项税可以抵扣，ACD进项税可以抵扣。因此B选项正确习题难度：中等难度

7.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。

A．企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货金额并按规定计算进项税额

B．易捷超市采取以旧换新方式销售商品的，按照新商品的同期销售价格减除旧商品的收购价格确定销售额

C．企业销售货物发生折扣销售的的，按折扣前的销售额征收增值税

D．企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

答案：A

解析：特殊销售方式下销项税额的确定答案分析：选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项CD：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额，发生折扣销售的按照折扣后的销售额计算税额。习题难度：中等难度

8.关于纳税人放弃免税权下面的说法正确的是（）。

A．可选择某一具体项目放弃免税

B．放弃后12个月内可以重新申请免税

C．一经放弃免税其生产销售的货物和应税劳务不得就某一项目放弃免税，也不可根据不同销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税

D．可根据不同销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税

答案：C

解析：纳税人放弃免税权的相关规定答案分析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人一旦放弃免税权一经放弃免税其生产销售的货物和应税劳务不得就某一项目放弃免税，也不可根据不同销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税，36个月内也不可重新申请免税。习题难度：较低难度

9.石化企业取得的下列增值税扣税凭证中，不能用以抵扣的是（）。

A．增值税专用发票

B．税控机动车销售统一发票

C．货物运输业专用发票

D．海关专用缴款书

答案：C

解析：增值税扣税凭证答案分析：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。增值税专用发票含税控机动车销售统一发票。货物运输业增值税专用发票2016年1月已经取消，改用增值税专用发票。习题难度：中等难度

10.某炼油厂为一般纳税人，2017年7月向农业生产者采购一批农产品用于生产生物柴油，价款100万，价外补贴20万，则该炼油厂收购农产品可以抵扣的进项税额是（）万。

A．15.84

B．17.16

C．24.48

D．17

答案：A

解析：进项税额确定答案分析：准予抵扣的农产品增值税=（100+20）×（1+20%）×11%=15.84万习题难度：较低难度

11.A炼油厂2016年首次购买的增值税税控专用设备价款10万，增值税1.7万，该设备可以抵扣的金额为（）。

A．10万

B．1.7万

C．11.7万

D．0

答案：C

解析：增值税税控专用设备抵扣增值税的相关规定答案分析：《增值税暂行条例》规定2011年12月以后初次购买增值税税控专用设备可以抵扣价税合计额。习题难度：中等难度

12.下列选项中不是含税收入的是（）。

A．商业企业零售价

B．普通发票销售额

C．包装物押金

D．增值税专用发票上的金额

答案：D

解析：增值税含税销售额的情况答案分析：商业企业零售价，普通发票销售额，包装物押金，价外费用，价税合计额均属于含税收入。习题难度：较低难度

13.销售额中不包含的项目是（）。

A．消费税等价内税金

B．向购买方收取的价内费用

C．受托加工应税消费品所代收代缴的消费税

D．向购买方收取的全部价款

答案：C

解析：销售额的一般规定答案分析：《增值税暂行条例实施细则》规定的增值税销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入,如手续费、包装物租金、运输装卸费等）。价外费用(实属价外收入)包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。不包含销售货物的同时代收的保险费以及代购买房缴纳的的车辆购置税、车辆牌照费、受托加工应税消费品所代收代缴的消费税。习题难度：较低难度

14.下列关于增值税税率的表述中不正确的有（）。

A．自来水、石油液化气、天然气、原煤按照11%税率征收

B．物流辅助服务按照6%的税率征收

C．有形动产租赁按照17%的税率征收

D．境内单位和个人向境外客户提供的境外炼厂设计服务适用零税率

答案：A

解析：增值税税率答案分析：原煤适用17%的税率，居民用煤炭制品才适用11%的税率。习题难度：中等难度

15.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有（）。

A．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期当天

B．以预收账款形式销售货物的，一律以收到货款的当天

C．进口货物，为报关进口的当天

D．委托他人代销的，为收到代销清单或全部货款的当天

答案：B

解析：纳税义务发生时点答案分析：以预收账款形式销售货物的，纳税义务发生时点为货物发出当天，但生产销售生产工期12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。习题难度：中等难度

16.增值税年应税销售额不包括（）。

A．纳税人稽查查补销售额

B．纳税人购进的货物用于免税项目

C．中石化美国子公司向中石化集团转让位于美国的办公楼

D．税务机关为纳税人代开增值税发票金额

答案：C

解析：年应税销售额答案分析：年应税销售额包括纳税申报销售额、纳税人稽查查补销售额、纳税人购进的货物用于免税项目、税务机关为纳税人代开增值税发票金额。美国子公司向国内企业转让位于境外的房屋不属于增值税应税项目。习题难度：较低难度

17.根据营改增的相关规定，下面不适用5%征收率的是（）。

A．小规模纳税人自建或者销售的不动产

B．其他个人销售其取得的不动产

C．纳税人销售旧货

D．一般纳税人按照简易办法销售的不动产

答案：C

解析：征收率答案分析：纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。习题难度：中等难度

18.以下业务不允许采用差额计税方法计算增值税的是（）。

A．简易计税方法计税的建筑服务

B．物业管理公司向客户收取的自来水水费

C．财务公司取得的贷款利息

D．一般纳税人提供的劳务派遣服务。

答案：A

解析：差额计税答案分析：金融机构贷款利息按照全额计税。提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。习题难度：中等难度

19.企业下列业务不属于现代服务业应当缴纳增值税的是（）。

A．咨询公司提供外文翻译服务

B．对外提供研发服务

C．对外出租房屋

D．企业内设培训中心对集团内其他单位提供非学历教育服务

答案：D

解析：应税服务答案分析：企业内设培训中心对集团内其他单位提供非学历教育服务是生活服务中的教育医疗服务，不属于现代服务业。。习题难度：较低难度

20.甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购化工原料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元；该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款117000元，同时甲企业向乙企业收取手续费2000元。甲企业应缴纳（）元。

A．290.6

B．340

C．408

D．以上均不正确

答案：A

解析：销项税额计算答案分析：甲企业取得的收入全部征收增值税。所以甲企业应纳增值税税额为（117000+2000）÷1.17×17%习题难度：17000=290.6。习题难度：中等难度

22.某炼油厂一批库存材料因管理不善灭失，其总价值为100万元（不含税），税率为17％，运输材料发生运费5万元，则炼油厂因该损失应转出的增值税进项税额为（）。

A．0

B．17.55万元

C．17万元

D．未给出保险公司赔款金额，因此不能确定

答案：B

解析：进项税额抵扣答案分析：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。《增值税暂行条例实施细则》规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

转出的增值税进项税额为=100×17%+5×11%=17.55万。习题难度：中等难度

23.易捷便利店（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款60万元、进项税额10.2万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向易捷便利店支付返利2.4万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。

A．易捷便利店应按62.4万元计算确定销项税额

B．易捷便利店应按7.8万元计算确定销项税额

C．易捷便利店当月应抵扣的进项税额为9.85万元

D．以上均不符合

答案：C

解析：进项税额抵扣答案分析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金＝2.4÷（1＋17%）×17%＝0.35（万元），当期可抵扣进项税额＝10.2习题难度：0.35＝9.85（万元）。习题难度：中等难度

24.某炼油厂（增值税一般纳税人）2017年5月销售2008年3月份购入奥迪轿车一辆作为管理层的公务用车，取得收入10.3万，本月无其他涉及增值税的事项，则5月份应交增值税额应为（）元。

A．0.2万元

B．0.309万元

C．1.7万元

D．0.898万元

答案：A

解析：税率及征收率答案分析：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇未抵扣增值税，其应交增值税额可按3%减按2%征收。应交增值税额=10.3÷(1+3%)×2%=0.2万。习题难度：中等难度

25.某小规模纳税人2017年3月发生销售额62万元，另外发生服务中止而退还给服务接收方销售额15万，则该公司3月应缴纳增值税（）万元。

A．1.86

B．1.46

C．1.41

D．1.54

答案：C

解析：应纳税额计算答案分析：（62习题难度：15）×3%=1.41万。习题难度：中等难度

26.A公司与B公司均为增值税一般纳税人。2014年10月A公司从B公司借款500万，到期后无力偿还。经过双方协商，A公司以同等价值的货物抵顶欠款，则以下说法正确的是（）。

A．A公司以货抵债，不征收增值税

B．A公司视同销售，但不能开具增值税发票，因此B公司不能抵扣进项税

C．A公司以货抵债是销售货物，B公司可以凭以货抵债的书面合同以及与之相符的增值税专用发票，抵扣增值税销项税额

D．A公司应转出抵债货物对应的材料等的增值税进项税额

答案：C

解析：进项税额抵扣答案分析：以货抵债是一种特殊的销售方式，不是《增值税暂行条例实施细则》中规定的视同销售行为。A公司应正常开具增值税专用发票，B公司可依据发票和合同，计算可抵扣的进项税额。习题难度：中等难度

27.增值税一般纳税人2017年7月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起日（）内到税务机关办理认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。

A．10

B．60

C．360

D．180

答案：C

解析：增值税专用发票管理答案分析：《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号），自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。习题难度：较低难度

28.按照增值税暂行条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，（）月内不得再申请免税。

A．6月

B．12月

C．24月

D．36月

答案：D

解析：免税权答案分析：按照增值税暂行条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，36月内不得再申请免税。习题难度：较低难度

29.易捷超市是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进大米5吨，单价2元/公斤，既未取得销售发票也未取得收购发票，该批大米的进项税额为（）元。

A．1150

B．1300

C．1700

D．不予抵扣

答案：D

解析：应纳税额计算答案分析：既未取得销售发票亦未取得农产品收购发票，不予抵扣。习题难度：较低难度

30.某化工机械生产企业为一般纳税人，2017年7月销售化工设备整机开具的增值税发票上不含税金额1000万，销售化工设备零配件取得含税收入180万，当月购进的材料注明增值税金额119万，购入的材料取得了增值税专用发票，并取得运费增值税专用发票，注明运费金额6万元。取得的发票均通过税务机关认证，该企业当月应纳增值税（保留2位小数）（）万元。

A．36.74

B．96.74

C．16.49

D．30.28

答案：C

解析：应纳税额计算答案分析：1000×11%+180÷(1.17)×0.17习题难度：119习题难度：6×11%=16.49万。习题难度：较高难度

31.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

A．化妆品

B．香烟

C．食品

D．办公用品

答案：D

解析：增值税专用发票使用管理答案分析：商业企业一般纳税人零售的化妆品、烟酒、食品只能开具增值税普通发票，零售办公用品可以开具增值税专用发票。习题难度：较低难度

32.某石化公司进口一批化工原料，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，支付的境外运费为95万元，化工原料适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为（）。

A．680万元

B．375.79万元

C．1395.79万元

D．732.79万元

答案：D

解析：进口货物征税答案分析：应纳税额＝组成计税价格×税率＝(2000+2000+95)×17%÷(1习题难度：5%)＝732.79万元。习题难度：较低难度

33.下列业务中，免征增值税的是（）。

A．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

B．销售自来水

C．出口货物

D．翻译服务

答案：A

解析：减免税答案分析：《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品；因此A选项正确。销售自来水适用11％税率因此B选项错误。出口货物的税率为0，国务院有特殊规定的除外，不是免征增值税，因此C选项错误。翻译服务属于应税服务征收增值税，因此，D选项错误。习题难度：较低难度

34.以下关于一般纳税人注销时税务处理正确的是（）。

A．其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税

B．其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额可以退税

C．其存货做进项税额转出处理，其留抵税额也不予税

D．其存货做进项

答案：A

解析：应纳税额计算答案分析：根据增值税暂行条例，一般纳税人注销时，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额也不以退税。习题难度：中等难度

税额转出处理，其留抵税额可以退税